Personer som gjengir personlige tjenester til foretaket og enten (a) individer er ansett som ansatte for juridisk eller skatte-og avgiftsformål, (b) personer arbeidet for enheten under sin retning på samme måte som personer som er ansett som ansatte for juridisk eller skattemessig, eller (c) tjenesteytelser er like de gjengis av ansatte. For eksempel begrepet omfatter alle ledelsen, dvs de personene som har myndighet og ansvar for planlegging, regi og kontrollere aktivitetene til enheten, inkludert styremedlemmer.